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Firmengründung in den Vereinigten Arabischen Emiraten (VAE)/Dubai: Freihandelszonen

• Index VAE
• Freihandelszone RAK
• Offshore Gesellschaft RAK
• VAE-Offshore-Gesellschaft
• Freihandelszone Sharjah
• Freihandelszone Jebel Ali– Übersicht Freihandelszonen VAE
• Banken in den VAE
• Steuergestaltung Deutsche Mandanten –Steuergestaltung Mandanten Österreich – Steuergestaltung Mandanten Schweiz
• Rangliste der Steueroasen-Steuern im Ausland

Firmengründung VAE: Übersicht Freihandelszonen VAE

Bei Gesellschaften in den Freihandelszonen VAE (Jebel Ali,RAK,Sharjah) kann der Investor/Mandant 100% der Gesellschaftsanteile offziell halten, während bei einer Dubai LLC 51% der Anteile in „VAE-Hand“ sein müssen. Gesellschaften in den VAE Freihandelszonen dürfen nur Geschäfte außerhalb der VAE tätigen und innerhalb der Freihandelszone. Geschäfte im übrigen Gebiet der VAE nur über einen Handelsvertreter. VAE Gesellschaften zahlen keine Steuern, sofern keine Banken, Ölgesellschaften oder petrochemische Betriebe.

In den VAE sind für eine Firmengründung immer folgende Elemente zu buchen:

• Firmengründung
• Jeweilige Lizenz (Erlaubnis,die entsprechende Tätigkeit ausüben zu dürfen)
• Visa für Geschäftsführung, ergänzend ggf. für Gesellschafter und Mitarbeiter/innen
• Büro (in den VAE ist ein reines Registered Office/Briefkasten nicht zulässig, Ausnahme bei einer International Company, also einer Offshore-Gesellschaft)

Für die Niederlassung einer ausländischen Gesellschaft ist kein Stammkapital erforderlich, sonst gemäss Liste unten.

Ein Treuhand-Geschäftsführer kann in den VAE regelmäßig NICHT gestellt werden. In absoluten Ausnahmefällen (hohes Investment) kann eine solche Aufgabe ein Mitglied der Scheichfamilie oder ein örtlicher Anwalt realisieren. Dabei sind die Gebühren entsprechend hoch und richten sich nach Geschäftstätigkeit und Umsatz. Davon abweichend, kann bei einer Offshore-Gesellschaft (darf nur Geschäfte außerhalb der VAE tätigen) ein Treuhand-Geschäftsführer gestellt werden.

Im Gegensatz zur Zweigniederlassung sind die FZE und die FZCO juristische Personen mit eigener Rechtspersönlichkeit. Die FZE und die FZCO sind als Gesellschaften mit beschränkter Haftung zu qualifizieren. Die FZE kann nur als Ein-Mann-GmbH gegründet werden, wohingegen die FZCO durch zwei bis fünf ausländische Gesellschafter gegründet werden kann. Das Mindeststammkapital variiert in den verschiedenen Freihandelszonen. In der Jebel Ali Free Zone sowie der Dubai Airport Free Zone beträgt das Stammkapital für eine FZE Dhs 1.000.000.00 und für eine FZCO Dhs 500.000,00.
Die Dubai Technology, Electronic Commerce & Media Free Zone unterscheidet nicht zwischen einer FZE und FZCO. Die dortige juristische Person wird als Limited Liability Company (GmbH) bezeichnet und kann von einem oder beliebig vielen Gesellschaftern gegründet werden. Das Mindeststammkapital beträgt Dhs 500.000,00.

In der Freihandelszone RAK beträgt das Stammkapital 100.000 DHS, in der Freihandelszone Sharjah 150.000 DHS.

1. Firmengründung VAE: Freihandelszone Jebel Ali

Unsere  Kanzlei gründet für Mandanten Gesellschaften in der Jebel Ali Freihandelszone (VAE). Neben der Freihandelszone RAK und Sharjah ist Jebel Ali die bekannteste Freihandelszone in den VAE.

Die Gebühren richten sich nach den Dienstleistungen. Rechnen Sie für Gründung der Gesellschaft,jeweilige Lizenz und Visa für den Geschäftsführer mit ca. 15.000 Euro. Stammkapital Jebel Ali Freezone: FZE Dhs 1.000.000.00 und für eine FZCO Dhs 500.000,00.

Allgemeine Informationen zur VAE Freihandelszone Jebel Ali

Jebel Ali Free Zone (Jafza) is a part of Dubai based, state owned Economic Zones World, one of the world’s biggest developers of Economic Zones, Logistics and R&D driven Industrial Parks.

Created under an Emiri Decree, Jafza commenced operations in 1985 with standard size office units and warehouses to provide ready built facilities to customers. In 1990 Jafza expanded its facilities to include light industrial units.

Located next to Jebel Ali Port, the largest port in the Middle East and, at 30 minutes drive to Dubai International Airport, Jebel Ali Free Zone is well positioned to enable its partners the fastest possible access to a market of over 2 billion people in the South and West Asia, the CIS and Africa. Supported with the region’s extensive highway network Jafza presents itself as the most efficient ally for all types of business opportunities.

Jafza is one of the world’s most services driven, customer centric free zones. Free form of red tape and vexing restrictions, Jafza provides its customers an environment which is most conducive for growth. Jafza’s deep commitment to service excellence has enabled it to win ISO 9001:2000 certification in 1996, making it the world’s first ISO accredited free zone.

The incredible journey from a base of 19 member companies has manifested itself into a present where we are a globally renowned commercial and industrial hub, home to nearly 6,000 Dubai businesses from well over 110 countries.

A business climate where your ambitions have opportunities to grow to any length. A vibrant networking atmosphere where new relationships and opportunities present themselves with refreshing regularity. It’s in these surroundings of entrepreneurship and historical richness that Jafza welcomes you.

Business Centers World (BCW), a division of Dubai World’s flagship company EZW offers you ready-to-use, fully furnished office spaces in Dubai designed for short-term or long-term use.

Besides office leasing,BCW helps you simply eliminate the administrative red tape that goes into setting up offices so that you can focus on running and growing your business.

Getting yourself an office space in Dubai through BCW gives you many benefits:

• No office setting-up costs
• Low market penetration costs
• Flexible terms for leasing office spaces, varying from one month to two years.
• Round-the-clock workstation access with network connections, meeting and conference rooms,equipped with the latest audio-visual equipment
• Business Lounges
• Professional support staff, administrative and secretarial services (upon request)

Free Zone Business

The three types of jafza free zone commercial facilities provided are:

Office Space – to provide clients with the freedom to express, Jafza offers unfurnished offices of any size, equipped with air-conditioning, light fixtures, power points, internet, and telephone access. Office space provided by Jafza is specially designed with the options for future expansion.

Light Industrial Units (LIU) – These facilities exist for two purposes: as storage warehouses for distribution and storage, and as factories for light-production and assembly, sizes of LIU’s range from 313 square meters to 619 square meters. Power supply is readily available in Jafza’s LIU’s, ranging from 10 to 50 KVA for warehouses and 100 to 125 KVA for factories. Additional benefits include 24-hour access, two entry/exit points, sufficient parking space and a ramp for light vehicles, as well as a loading dock for containers and trucks; not to mention, every LIU is equipped with an office.

Land – Jafza provides land plots of various sizes ranging from 2,500 square meters up to any size requested by the client. In terms of commercial property for lease, Jafza offers the flexibility of both short-term and long-term leases with flexible payment methods. All land plots and Jafza properties are well provided with the necessary utilities and amenities that are fundamental to their developments.

Jafza is located in Dubai, UAE and offers a number of administrative services, essential authorities and a wide range of licensing services under one roof. These services include:

• Licensing
• Registration
• Leasing
• Immigration Services
• Roads & Transport Authority (RTA) related Services
• Emirates Telecommunications Corporation (Etisalat) Services
• Dubai Electricity & Water Authority (DEWA) Services
• Postal Authority Services
• Police
• Consulate Affairs

Having Jafza authorities at your fingertips enables your business needs to be meet with ease and efficiency.

2. Freihandelszone RAS AL Khaimah

–Gebührenübersicht RAK

In Zusammenarbeit mit der RAS AL Khaimah Free Zone Authority (Government of Ras Al Khaimah) bieten wir den Voll-Service für die Firmengründung in der Freihandelszone RAS an:

• Lizenz:
  • Handelslizenz (Commercial License)
  • Allgemeine Handelslizenz (General Trading)
  • Beratungs- und Dienstleistungslizenz (Consulting License)
  • Industrielizenz (Industrial License)
  • Offshore Lizenz (International Company)
• Firmengründung, Registereintrag,Apostille,Übersetzungen
• Fertige Officelösungen oder Lagerhallen (geteilter Arbeitsplatz,voll eingerichtetes Büro 14 und 28 M2,Lagerhalle 205 M2 mit Büro,Eingangsbereich und WC,bei Offshore IBC:virtuelles Office)
• Visa -Package (Investor Visas, ausgelegt für zwei Personen im Package)
• Kontoeröffnung (Kontoeröffnung bei einer großen Bank in den VAE,einschliesslich Onlinebanking und Kreditkarte).

Ras Al Khaimah Free Trade Zone (RAK FTZ)

Als eine der am schnellsten wachsenden und kosteneffizientesten Freihandelszonen der Region etabliert sich die RAK Free Trade Zone in den Vereinigten Arabischen Emiraten zunehmend als beliebter Standort für internationale Unternehmen aus den Bereichen Industrie, Handel und Dienstleistungen.

Unsere Kosteneffizienz und investorfreundlicher Verfahren überzeugten mehr als 3200 Investoren, davon bisher 180 aus Deutschland.

Die RAK Free Trade Zone hat insgesamt 4 Standorte im Emirat Ras Al Khaimah:

• Business Park (Büroräume und Verwaltung)
• Industrial Park (Lagerhallen und Land)
• Technology Park (Lagerhallen)
• Al Ghail (Land für Industrieprojekte)

Welche Lizenzen erteilt die RAK Free Trade Zone?

• Handelslizenz (Commercial License)
• Allgemeine Handelslizenz (General Trading)
• Beratungs- und Dienstleistungslizenz (Consulting License)
• Industrielizenz (Industrial License)
• Offshore Lizenz (International Company)

In den VAE wird eine Firmenlizenz nur im Zusammenhang mit einer sogenannten Facility vergeben. (Offshore Unternehmen sind von dieser Regelung ausgenommen). Die RAK Free Trade Zone bietet folgende Facilities an:

•   Büroraum (Executive Office)
•   Geteilter Büroraum (Flexi-Office)
•   Geteilter Arbeitsplatz (Flexi-Desk)
•   Lagerhalle (Warehouse)
•   Grundstück/Land (Land)

Alle Standardpakete der RAK Free Trade Zone setzten sich demnach immer aus der gewählten Lizenz und der gewählten Facility zusammen.

Legal Entity (Rechtsform)

• Foreign Branch – Niederlassung einer bestehenden Firma
• Free Zone Establishment (FZE) – neue Firma (ähnlich der GmbH) mit einem Eigentümer/Gesellschafter und einem min. Grundkapital von AED 100 000
• Free Zone Company (FZC) – neue Firma (ähnlich der GmbH) mit 2-5 Eigentümern/Gesellschaftern und einem min. Grundkapital von AED 100 000
• Offshore-Gesellschaft (International Company)

Niederlassung einer ausländischen Gesellschaft in den VAE

RAK bietet die Möglichkeit der Installation einer Niederlassung eines ausländischen Unternehmens in den VAE. Die Niederlassung ist mithin eine eigenständige Rechtspersönlichkeit. Es entfällt das Stammkapital einer FZE. Die Vorschriften einer FZE sind ansonsten parallel anzuwenden (erforderliche Lizenzen,Büro,Visa). 3. Freihandelszone Sharjah

About Sharjah

Unsere Kanzlei gründet für Mandanten Gesellschaften in der VAE Freihandelszone Sharjah. Unsere anwaltliche Gebühr für die Firmengründung beträgt 3.900,00 Euro, zzgl. der staatlichen Gebühren für Lizenz und Visa, zzgl. Kosten für Büro oder Registered Office (siehe unten). Sollen wir bei der Visaerteilung und/oder Bürosuche-/Mietvertrag behilflich sein, berechnen wir mit anwaltlichen Stundensatz zu 225,00 Euro/Std.

The Emirate of Sharjah with an area of 2,590 square kilometers, which is equivalent to 3.3 per cent of the country’s total area excluding the islands, is the third largest emirate of the United Arab Emirates and the cultural capital of the Arab World as declared by the UNESCO in 1998. It is located between Dubai and Ras Al Khaima interrupted by a part of Ajman. Sharjah is 10 Kilometers away from Dubai and 76 Kilometers away from Abu Dhabi the capital of the United Arab Emirates.

Sharjah is known for its strength as the industrial backbone of the U.A.E… 40% of the total number of industries in the U.A.E. is based in Sharjah. The majority of these industries are petrochemicals, textiles, leather, food and basic non-metal industries.

Sharjah contains the main administrative and commercial centers along with cultural and traditional projects. Links with the outside world are provided by Sharjah International Airport, Port Khalid, Port Khorfakkan and Hamriyah Free Zone Port.

Living in Sharjah means experiencing a different and a unique life style. All the outstanding facilities of accommodations, multinational education, medical services, shopping malls, museums, clubs and a large variety of sports and social activities to enjoy; make Sharjah the perfect place to set up your business and reside.

Branch of a Local / International company

Basically, whether the branch is of a local company or of an international company, no capital is required to be deposited with the bank. The following documents should be provided.

Gesellschaftsformen

New Incorporation: Free Zone Establishment (FZE) / Free Zone Company (FZC)

Free Zone Establishment (FZE) is a single share holder limited liability company which can be incorporated in Hamriyah Free Zone. The minimum capital requirement for incorporating a Free zone Establishment (FZE) is Dhs.150,000 (Approximately US$ 40,000). However Free Zone Company (FZC) will be a similar incorporation with multiple shareholding (maximum 5 shareholders).

Important aspects of an FZE / FZC

• An FZE / FZC is a limited liability entity.
• Not only natural persons but juristic persons like Companies can also incorporate FZE/FZCs in Hamriyah Free Zone.
• The Registration/Incorporation Charge is Dhs. 9,000.
• FZE / FZC’s, like branches of local or foreign companies, will have to get a Free Zone License after incorporation/Registration.
• An FZE will be sole shareholder company. An FZC will be multi shareholder company with 2 to 5 shareholders.
• The minimum share capital for FZE/ FZC is AED.150,000. This will not be blocked, but can be used for business.
• An FZE Shares shall be in multiples of AED. 150,000/- whereas an FZC Shares shall be in multiples of AED. 1,000/-
• No share may be transferred without prior written approval of HFZA.
• The Financial Years shall be from January to December each year, except the commencement of the first year which shall be the date of Incorporation.

Incorporation Procedure

• An FZE Application (contains format of Memorandum also) needs to be submitted with documents.
• On Approval of the Project for which the FZE/FZC is proposed to be incorporated, HFZA will issue a letter to a UAE bank of the Investor’s choice to open an account in the name of the FZE/FZC and to deposit the minimum capital.
• On production of bank’s letter for receiving the minimum capital in the new FZE/FZC bank account, HFZA will issue a FZE / FZC Certificate of Incorporation after signing the agreement and making payments.
• The Investor can start withdrawing the amount for his business on submission of original Certificate of Incorporation to the bank.

Minimum Legal Requirements

• Free Zone Establishments (FZE) / Free Zone Company (FZC) should abide by the FZE / FZC Implementing Rules and Regulations. FZE Implementing Rules and Regulations are equivalent to its Memorandum and Articles of Association where as FZC Implementing Rules and Regulations are equivalent to its Articles of Association.
• FZE/FZE should submit its audited financial statements to Hamriyah Free Zone Authority every year within 3 months from the end of the financial year.
• There should be at least 2 Directors and a Secretary for FZE / FZC’s.
• If a foreign national is to be appointed as a Director or Secretary, HFZA may require that such persons hold valid residence and work permit from the relevant authorities.
• At least one of the Directors and the Secretary must be residents.
• The offices of Director and Secretary may be held jointly by a single person.
• For Individuals For Companies Personal details of the Owner Certificate of Incorporation/Registration of the Company. (Notarized) Bank’s reference (Original) Bank’s reference letter regarding creditworthiness of the company. (Original) Letter of Appointment for the Manager with specimen signature (Notarized) along with his passport copy and Power of Attorney. Letter of Appointment for the Manager with his specimen signature (Notarized) along with his passport copy and Power of Attorney.
• Upon signing the agreement for Facility Lease and Personal Secondments the Free Zone prepares the license.
• On payment, the Free Zone issues the license and all other related documents.

Type of License

The type of License that will be issued to an applicant company will be defined by the activity the applicant company is permitted by the Hamriyah Free Zone to undertake as follows:

1. Industrial License

This license will allow the holder to import raw materials for the purpose of manufacturing, processing and/or assembly of specified products. The finished products may be exported outside the UAE. If the finished products are sold in the UAE market then the License holder will need to do this through a local distributor or a local agent.

2. Commercial License

This license will allow the holder to import, export, sell, distribute and store items specified on the license. If the finished products are sold in the UAE market then the License holder will need to do this through a local distributor or a local agent.

3. Service License

This license allows the holder to carry out the services which are specified on the license within the Hamriyah Free Zone only.

4. National Industrial License

Companies holding a National Industrial License are allowed customs duty exemption on their products imported into the AGCC states.

This License provides the license holder the same status as local or AGCC companies inside the UAE. A National Industrial License is issued on the following conditions:

• The company is a manufacturing concern registered in any of the AGCC (Arabian Gulf Cooperation Council – Bahrain, Kuwait, Oman, Qatar, Saudi Arabia, United Arab Emirates) countries.
• At least 51% of the ownership or shareholding is held by an AGCC citizen.
• At least 40% of the value of the product is added in the Free Zone.

The holder of National Industrial License can import raw materials for the purpose of manufacturing, processing and/or assembly of specified products. The finished products may be exported outside the UAE. The activity must comply with the National Industrial Production Certificate, issued by the Ministry of Finance & Industry to the License holder.

The holder of National Industrial License can import raw materials for the purpose of manufacturing, processing and/or assembly of specified products. The finished products may be exported outside the UAE. The activity must comply with the National Industrial Production Certificate, issued by the Ministry of Finance & Industry to the License holder.

License Fees

Office Units For Leases

Flexible space designed with state-of-the-art communication facilities. The business center provides space for over 100 executive offices suits ranging in size from 15 m² to 42 m² with conferencing and internet facilities.

Conditions of Lease Agreement

• Lease Term: The lease term will be for a period of one year, renewable with a 3 months notice period.
• Terms of Payment: One payment for the full rental due at the signing of the lease for one year.
• Insurance: Insurance will be provided by Hamriyah Free Zone. The insurance rates for the office is Dhs 100/- (US$ 27/-) per year.

Rates

Additional Rates

• Name Approval Fee AED 250 ~ $68.06
• P.O.Box Charges AED 350 ~ $95.29
• Webpage Charges AED 250 ~ $68.06
• Refundable deposit AED 2500 ~ $680.64

Visas

Visas & Residence Fees 2008

Kurzübersicht Firmengründung Dubai/VAE:

• -Doppelbesteuerungsabkommen: Ja, die Vereinigten arabischen Emirate unterhalten mit vielen Ländern ein DBA. Mithin i.d.R. Abschirmwirkung eines DBAs vorhanden und Betriebsstättendefinition auf der Grundlage 5 DBA-/OECD-Abkommen.
• -Steuern: Keine Steuern für Unternehmen oder natürliche Personen, nur für Banken,Ölgesellschaften und petrochemische Betriebe.
• -Quellensteuer,verbundene Unternehmen: Nein
• -Rechtsformen: Niederlassung eines ausländischen Unternehmens in den VAE (RAK), Dubai LLC (Form der GmbH), Gesellschaften in den Freihandelszonen VAE (Ausländer kann beherrschenden Einfluss haben, Geschäfte i.d.R. nur innerhalb der Freihandelszone oder im Ausland möglich, Geschäfte innerhalb der VAE über Handelsvertreter) oder Offshore-Gesellschaften in den Freihandelszonen (tätigen nur Geschäfte außerhalb der VAE,Prinzip der exempt Company).
• -Stammkapital: Ja, außer bei Offshore-Gesellschaften, nach Rechtsform und/oder Freihandelszone. In RAK nur 100.000 Dhs, ca. 20.000 Euro.
• -Visa: Ja Visaregelungen müssen beachtet werden
• -Bankgeheimnis: Hoch
• -Rechtssicherheit: Hoch
• -Anforderungen bezüglich des Vorliegens einer Betriebsstätte gemäß innerstaatlichen Recht der VAE: Ja, außer bei einer Offshore-Gesellschaft muss ein qualifizierter Geschäftsbetrieb vorliegen, Freihandelszone RAK bietet günstige Arbeitsplatz-Lösungen an.
• -Lizenzen erforderlich: Ja, zur Ausübung der Tätigkeiten sind entsprechende Lizenzen erforderlich. Im Kontext einer Firmengründung in den VAE daher immer eine Kombination zwischen Gesellschaftsgründung,Büro,Visa und entsprechende Lizenz. Nicht bei exempt Companies (Offshore-Gesellschaften,International Company).

Im Rahmen von Firmengründungen in den Vereinigten Arabischen Emiraten bieten wir grundsätzlich nachfolgende Dienstleistungen an:

• Beratung in allen Fragen der Firmengründung in den VAE, steuerliche Gestaltung, verbundene Unternehmen
• Firmengründung Dubai (LLC),Freihandelszonen und Offshore-Gesellschaft
• Niederlassung, Branche,Repräsentationsbüro in den VAE
• Lizenzen
• Sponsor Guarantee
• Firm Indentification
• Treuhanddienste
• Domizilierung Ihrer VAE- Gesellschaft,Büro, qualifizierter Geschäftsbetrieb
• Büro-,Produktions-und/oder Lagerstätten in Dubai und Freihandelszonen
• Vermittlung Steuerberatungs- und/oder Rechtsanwaltskanzlei Dubai, deutschsprachig
• Visa -Angelegenheiten für Geschäftsführer,Gesellschafter und/oder Angestellte der VAE Gesellschaft

Einleitung- Betriebsstätte im Rahmen der Firmengründung VAE/Dubai:

Da in den VAE nur Ölkonzerne, petrochemische Betriebe und Banken steuerpflichtig sind und andere Unternehmungen keine Steuern bezahlen, ergeben sich interessante Gestaltungsmöglichkeiten des Investments in den VAE. Um die steuerlichen Vorteile nutzen zu können, muss in den VAE eine Betriebsstätte installiert werden. Ist ein DBA anwendbar, orientiert sich die steuerliche Betriebsstätte auf der Grundlage § 5 DBA:

-Eine Produktionsstätte, eine Stätte zur Ausbeutung von Bodenschätzen oder eine Bauausführung länger als 9/12 Monate Dauer, löst eine Betriebsstätte in den VAE aus.

-Ist dieses nicht gegeben, orientiert sich die steuerliche Betriebsstätte „an dem Ort der geschäftlichen Oberleitung“:

Entweder der Mandant- oder ein Beauftragter- verlagert seinen gewöhnlichen Aufenthalt in die VAE und tritt selbst als Geschäftsführer der VAE-Gesellschaft auf ODER

-es wird ein in den VAE Ansässiger im Sinne als Geschäftsführer angestellt ODER

-der z.B. Deutsche Mandant- weiterhin in Deutschland ansässig im Sinne- wird Geschäftsführer der VAE Betriebsstätte und weist nach, das er im Rahmen der erforderlichen Leitungsaufgaben regelmäßig in den VAE anwesend ist, um diese Leitungsaufgaben gewöhnlich wahrzunehmen. Funktioniert nicht bei notwendigen Tagesentscheidungen ODER

-Unsere Kooperationskanzlei in den VAE stellt einen treuhänderischen- oder angestellten Geschäftsführer.

Verbundene Unternehmen:

Bei der Konstellation der verbundenen Unternehmen kommt es sehr darauf an, ob ein DBA zwischen den VAE und dem Betriebsstättenland der Mutter-/Tochter besteht.

Betriebsstättenbegriff nach DBA:

Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Betriebstätte“ eine
feste Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder
teilweise ausgeübt wird.

(2) Der Ausdruck „Betriebstätte“ umfasst insbesondere:

1. einen Ort der Leitung,
2. eine Zweigniederlassung,
3. eine Geschäftsstelle,
4. eine Fabrikationsstätte,
5. eine Werkstätte,
6. ein Bergwerk, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen,
7. eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer zwölf Monate überschreitet.

(3) Als Betriebstätten gelten nicht:

1. Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;
2. Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;
3. Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;
4. eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;
5. eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen.

Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Deutschen Außensteuergesetz

Im Kern regelt das Deutsche Außensteuergesetz in §§ 7-14 AstG, dass eine Besteuerung beim deutschen Anteilseigner stattfindet, wenn dieser beherrschenden Einfluss auf die Auslandsgesellschaft ausübt (Mehrheitsgesellschafter, über 50%), die Auslandgesellschaft nur passive Einkünfte erwirtschaftet und die Auslandsgesellschaft im einem Niedrigsteuergebiet angesiedelt ist, also unter 25% Ertragssteuer.Vermeidungsstrategien sind :

• der deutsche Investor ist nach außen (Treuhand-Lösung) oder real Minderheits-Gesellschafter 
• die Gesellschaft führt Aktivgeschäfte aus
• der Gesellschafter ist nicht in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig (die Hinzurechnungsbesteuerung gibt es nur in Deutschland und USA)
• Der Mehrheitsgesellschafter ist andere Auslandsgesellschaft (juristische Person), die ggf. zu diesem Zweck gegründet wird

Gesellschaftsformen Dubai/VAE:

In den VAE sind für eine Firmengründung immer folgende Elemente zu buchen:

• –Firmengründung
• –Jeweilige Lizenz (Erlaubnis,die entsprechende Tätigkeit ausüben zu dürfen)
• –Visa für Geschäftsführung, ergänzend ggf. für Gesellschafter und Mitarbeiter/innen
• –Büro (in den VAE ist ein reines Registered Office/Briefkasten nicht zulässig, Ausnahme bei einer International Company, also einer Offshore-Gesellschaft)

Für die Niederlassung einer ausländischen Gesellschaft ist kein Stammkapital erforderlich, sonst gemäss Liste unten.

Ein Treuhand-Geschäftsführer kann in den VAE regelmäßig NICHT gestellt werden. In absoluten Ausnahmefällen (hohes Investment) kann eine solche Aufgabe ein Mitglied der Scheichfamilie oder ein örtlicher Anwalt realisieren. Dabei sind die Gebühren entsprechend hoch und richten sich nach Geschäftstätigkeit und Umsatz. Davon abweichend, kann bei einer Offshore-Gesellschaft (darf nur Geschäfte außerhalb der VAE tätigen) ein Treuhand-Geschäftsführer gestellt werden.

Niederlassung einer ausländischen Gesellschaft in den VAE

RAK sowie die anderen Freihandelszonen bieten die Möglichkeit der Installation einer Niederlassung eines ausländischen Unternehmens in den VAE. Die Niederlassung ist mithin eine eigenständige Rechtspersönlichkeit. Es entfällt das Stammkapital einer FZE. Die Vorschriften einer FZE sind ansonsten parallel anzuwenden (erforderliche Lizenzen,Büro,Visa).

Limited Liability Company in Dubai (LLC): Diese Rechtsform ist der deutschen GmbH sehr ähnlich. Das Stammkapital beträgt grundsätzlich Dhs 150.000,00, im Emirat Dubai jedoch Dhs 300.000,00. Die LLC muss mindestens 2 und darf nicht mehr als 50 Gesellschafter haben. Die LLC darf nicht zu 100% im ausländischen „Besitz“ stehen. 51% des Gesellschaftskapitals muss- zumindest nach „außen“- von VAE-Angehörigen gehalten werden.  Damit die LLC dennoch für ausländische Investoren interessant ist, gibt es hinreichende Gestaltungsmöglichkeiten über Sponsorverträge/Side Agreements. Der ausländische Investor zahlt dabei das gesamte Stammkapital der LLC ein, der Treuhänder Dubai fungiert im Außenverhältnis als Mehrheits-Gesellschafter, im Innenverhältnis ist aber der eigentliche Nutznießer Eigner der Anteile. Durch eine solche Konstellation wird ergänzend z.B. beim deutschen Nutznießer die Hinzurechnungsbesteuerung nach dem deutschen Außensteuergesetz vermieden, sofern anwendbar.

Im Rahmen der Gründung einer LLC wird dem Mandanten empfohlen, über die parallele Gründung einer VAE-Offshore-Gesellschaft nachzudenken, die die Assets der LLC hält. Dieses bietet optimalen Investorenschutz.

Für die Domizilierung der LLC ist ein virtuelles Office NICHT erlaubt. Es muss ein eigenes Büro sein. Allerdings wird ein virtuelles Office in Verbindung mit einem angemieteten Büro beim Business_Center akzeptiert.

Möchte der Mandant offiziell beherrschenden Einfluss auf seine VAE-Gesellschaft haben (mehr als 51% der Anteile), so sollte eine Firmengründung in einer VAE-Freihandelszone erwogen werden, vgl. unten.

VAE-Offshore-Gesellschaften (Freihandelszonen, z.B. RAK): Zielsetzung von Offshore-Gesellschaften ist die Verlagerung von ertragreichen wirtschaftlichen Betätigungen in die Steueroase, mithin die anonyme Gründung. Eine reine Offshore-Gesellschaft macht allerdings nur dann Sinn, wenn die Gewinne nicht zurück an den Mandanten fliessen,sofern der Mandant oder seine Gesellschaft in der EU oder USA belegen ist. Eine VAE Offshore-Gesellschaft (International Business Company) darf keine Geschäfte in den VAE tätigen (Prinzip der exempt Company),allerdings Immobilien in den VAE erwerben. Die Abschirmwirkung eines vorhandenen DBAs entfaltet bei einer Offshore-Gesellschaft i.d.R. keine Wirkung.

Branche oder Repräsentationsbüro: Eine Branche oder ein Repräsentationsbüro ist der günstige Markteinstieg in die VAE. Es entfallen die hohen Kosten für eine Körperschaftsgründung in den VAE (z.B. LLC) , mithin Kosten für einen Sponsor und das Stammkapital. Die Besteuerung liegt bei der Muttergesellschaft, also nicht in den VAE. Aus diesem Grunde wählen viele Mandanten eine Umwegkonstellation, über die Zwischenschaltung einer EU-Auslandsgesellschaft, also z.B. zyprische Limited: Gründung einer zyprischen Limited (EU Gesellschaft) mit einziger steuerrechtlicher Betriebsstätte auf Zypern, mithin 10% Ertragsbesteuerung der weltweiten Einkünfte. Diese zyprische Limited eröffnet dann eine Repräsentanz oder Branche in den VAE/Dubai.

Gesellschaften in der Freihandelszone:

Im Gegensatz zur Zweigniederlassung sind die FZE und die FZCO juristische Personen mit eigener Rechtspersönlichkeit. Die FZE und die FZCO sind als Gesellschaften mit beschränkter Haftung zu qualifizieren. Die FZE kann nur als Ein-Mann-GmbH gegründet werden, wohingegen die FZCO durch zwei bis fünf ausländische Gesellschafter gegründet werden kann. Das Mindeststammkapital variiert in den verschiedenen Freihandelszonen. In der Jebel Ali Free Zone sowie der Dubai Airport Free Zone beträgt das Stammkapital für eine FZE Dhs 1.000.000.00 und für eine FZCO Dhs 500.000,00.
Die Dubai Technology, Electronic Commerce & Media Free Zone unterscheidet nicht zwischen einer FZE und FZCO. Die dortige juristische Person wird als Limited Liability Company (GmbH) bezeichnet und kann von einem oder beliebig vielen Gesellschaftern gegründet werden. Das Mindeststammkapital beträgt Dhs 500.000,00.

In der Freihandelszone RAK beträgt das Stammkapital 100.000 DHS, in der Freihandelszone Sharjah 150.000 DHS.

Geldüberweisungssystem Hawala

Das traditionelle islamische Geldüberweisungssystem Hawala bedarf keiner Dokumente, hinterlässt kaum Spuren und umgeht somit das Geldwäschegesetz. Gern führen wir dazu in einem persönlichen Gespräch aus.

Gebühren LLC-Gründung:

Es kommt bei den Gebühren einer LLC sehr auf die Dienstleistungen an. Außerdem ist der Wechselkurs zu berücksichtigen. Beispiel, bei Wechselkurs Dez2008, zur Orientierung:

Lizenzen:

1. Assembling of Carpentry & Fabricated Wood
2. Doors and Windows Installation Works
3. All kind of Wood Trading

Die Gründung, Registrierung und Lizensierung einer LLC bedingt in Abu Dhabi an öffentlichen Gebühren mit der o.a. Konfiguration 11.700 AED (derzeit ca. 2.500 €).

Das jährlich erforderliche License Renewal beliefe sich in diesem Fall auf 7.400 AED (derzeit ca. 1.575 €).

Hinzuzurechnen:

• Einmalig ca. 1.500 AED (derzeit ca. 320 €) Beurkundungskosten.
• Jährlich ca. 2.500 AED (derzeit ca. 535 €) IHK-Mitgliedsbeitrag
• Einmalig 2.100 AED (derzeit ca. 450 €) Registrierung beim Ministry of Labour – das wird oft vergessen, weil es nicht zur eigentlichen Lizensierung gehört
• Alle 3 Jahre 760 AED (derzeit ca. 165 €) für eine Immigration Computer Card – siehe oben

Unser Gründerhonorar bei einer Abu Dhabi LLC beträgt 10.900,00 Euro und beinhaltet folgende Leistungsbestandteile:

• Grundsatzberatung i.S. Geschäftsgegenstand, Satzungsaufbau, Sponsoreneinbindung einschl. des Aufzeigens von Möglichkeiten des Investitionsschutzes angesichts der Minderheitsgesellschafter-Rolle („Dos and Donts“)
• Vollständige Abwicklung sämtlicher Behördenwege, Beantragungen, Festlegungen, Zusatzbestätigungen etc. bis hin zur Erteilung der Lizenz
• Referral und Abwicklung der Errichtung eines Firmenbankkontos einschl. Abwicklung des Share Capital Letter
• Begleitung bei der Auswahl des vorgeschriebenen Auditors
• Registrierung der LLC bei den zuständigen Unterbehörden des Arbeits- und Immigrationsministeriums
• Begleitung und Durchführung von bis zu 3 initialen Residenzvisas über diese Firmenlizenz
• Rechtliche Prüfung der abzuschließenden Verträge (gewerblicher Mietvertrag, Vereinbarungen mit dem Sponsor)

Sonderdienste:

• Visakosten für LLC-Gesellschafter: 1.500 AED (derzeit ca. 320 €) alle 3 Jahre an Gebühren, bei einem einmaligen Deposit von 3.900 Euro
• Visakosten für Angestellte – 4.500 AED (derzeit ca. 960 €) alle 3 Jahre an Gebühren, bei einem einmaligen Deposit von 1.500 Euro plus den Kosten eines One-Way-Flugtickets in das Heimatland des Mitarbeiters