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Firmengründung im Ausland: Internationale Steuergestaltung für Mandanten aus Österreich
- Index Mandanten Österreich
- Exposee Steuergestaltung für Mandanten aus Österreich
- Steuertipp: Zyprische Organschaft für Mandanten aus Österreich
- Grundsätzliche Überlegungen bei der Gründung einer Offshore Firma- Firmengründung im Ausland
- Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), Betriebsstättenbegriff
- Mutter und Tochtergesellschaften in der Europäischen Union (EU-Mutter-Tochter-Richtlinie) und EU Fusionsrichtlinie
- Rangliste der Steueroasen-Steuern im Ausland




Steuerberater Österreich- Steuerberatung internationales Steuerrecht: Die österreichischen Doppelbesteuerungsabkommen
Liste der österreichischen Doppelbesteuerungsabkommen auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen:
Land | Unterzeichnung | Inkrafttreten | Anwendbar ab* | BGBl Nr. | Durchführungs-vereinbarungen |
---|---|---|---|---|---|
Ägypten | 16. Oktober 1962 | 28. Oktober 1963 | 1961 | BGBl 293/1963 | |
Albanien | 14. Dezember 2007 | 1. September 2008 | 2009 | BGBl III 107/2008 | |
Algerien | 17. Juni 2003 | 1. Dezember 2006 | 2006/2007 | BGBl III 176/2006 | |
Argentinien gekündigt | 13. September 1979 | 17. Jänner 1983 | 1978 bis 31. Dezember 2008 | BGBl 11/1983 BGBl III 80/2008 | |
Armenien | 27. Februar 2002 | 1. März 2004 | 2005 | BGBl III 29/2004 | |
Aserbaidschan | 4. Juli 2000 | 23. Februar 2001 | 2002 | BGBl III 176/2001 | |
Australien | 8. Juli 1986 | 1. September 1988 | 1989 | BGBl 480/1988 | |
Barbados | 27. Februar 2006 | 1. April 2007 | 2008 | BGBl III 40/2007 | |
Bahrain | 2. Juli 2009 | noch offen | noch offen | ||
Belgien***** | 29. Dezember 1971 | 28. Juni 1973 | 1974 | BGBl 415/1973 | VO BGBl 216/1974 |
Belize | 8. Mai 2002 | 1. Dezember 2003 | 2004 | BGBl III 132/2003 | |
Bosnien | 1. Dezember 2008 | ||||
Brasilien | 24. Mai 1975 | 1. Juli 1976 | 1977 | BGBl 431/1976 | VO BGBl 633/1976 |
Bulgarien | 20. April 1983 | 1. Juli 1984 | 1985 | BGBl 425/1984 | |
Bulgarien | 12. Februar 2009 | ||||
China | 10. April 1991 | 1. November 1992 | 1993 | BGBl 679/1992 | |
CSSR** | 7. März 1978 | 12. Februar 1979 | 1979 | BGBl 34/1979 | VO BGBl 484/1979 |
Dänemark***** | 23. Oktober 1961 | 26. Februar 1962 | 1959/1960 | BGBl 126/1962 idF BGBl 340/1968 und BGBl 20/1972 | Vereinbarung BGBl 172/1972 |
Dänemark | 25. Mai 2007 | 27. März 2008 | 2009 | BGBl III 41/2008 | |
Deutschland | 24. August 2000 | 18. August 2002 | 2003 | BGBl III 182/2002 | |
Estland | 5. April 2001 | 12. November 2002 | 2003 | BGBl III 11/2003 | |
Finnland | 26. Juli 2000 | 1. April 2001 | 2002 | BGBl III 42/2001 | |
Frankreich | 26. März 1993 | 1. September 1994 | 1995 | BGBl 613/1994 | |
Georgien*** | 11. April 2005 | 1. März 2006 | 2007 | BGBl III 60/2006 | |
Griechenland | 22. September 1970 | 5. Jänner 1972 | 1973 | BGBl 39/1972 | |
Griechenland | 18. Juli 2007 | 1. April 2009 | 2010 | BGBl III 16/2009 | |
Großbritannien***** | 30. April 1969 | 13. November 1970 | 1969 | BGBl 390/1970 idF BGBl 585/1978 und BGBl 835/1994 | VO BGBl 505/1979 |
Indien | 8. November 1999 | 5. September 2001 | 2002 | BGBl III 231/2001 | |
Indonesien | 24. Juli 1986 | 1. Oktober 1988 | 1989 | BGBl 454/1988 | |
Iran | 11. März 2002 | 11. Juli 2004 | 2005 | BGBl III 81/2004 | |
Irland | 24. Mai 1966 | 5. Jänner 1968 | 1964 | BGBl 66/1968 idF BGBl 12/1989 | VO BGBl. 154/1970 |
Israel | 29. Jänner 1970 | 26. Jänner 1971 | 1968 | BGBl 85/1971 idF BGBl III 31/2008 | |
Italien | 29. Juni 1981 | 6. April 1985 | 1974/1986 | BGBl 125/1985 idF BGBl 129/1990 | |
Japan | 20. Dezember 1961 | 4. April 1963 | 1964 | BGBl 127/1963 | |
Kanada | 9. Dezember 1976 | 17. Februar 1981 | 1981 | BGBl 77/1981 idF BGBl III 2/2001 | VO BGBl 318/1982 |
Kasachstan | 10. September 2004 | 1. März 2006 | 2007 | BGBl III 69/2006 | |
Kirgisistan | 18. September 2001 | 1. Mai 2003 | 2004 | BGBl III 89/2003 | |
Korea | 8. Oktober 1985 | 1. Dezember 1987 | 1988 | BGBl 486/1987 idF BGBl III 68/2002 | |
Kroatien | 21. September 2000 | 27. Juni 2001 | 2002 | BGBl III 119/2001 | |
Kuba | 26. Juni 2003 | 12. September 2006 | 2007 | BGBl III 149/2006 | |
Kuwait | 13. Juni 2002 | 1. März 2004 | 2005 | BGBl III 30/2004 | |
Lettland | 14. Dezember 2005 | 16. Mai 2007 | 2008 | BGBl III 76/2007 | |
Liechtenstein | 5. November 1969 | 7. Dezember 1970 | 1969 | BGBl 24/1971 | Vereinbarung BGBl 437/1971; VO BGBl II 192/1997; VO BGBl II 215/2001; VO BGBl II 437/2005 |
Litauen | 6. April 2005 | 17. November 2005 | 2006 | BGBl III 209/2005 | |
Luxemburg***** | 18. Oktober 1962 | 7. Februar 1964 | 1961 | BGBl 54/1964 idF BGBl 835/1993 | Vereinbarung BGBl 143/1964 |
Malaysia | 20. September 1989 | 1. Dezember 1990 | 1987/1988 | BGBl 664/1990 | |
Malta | 29. Mai 1978 | 13. Juli 1979 | 1977 | BGBl 294/1979 | |
Marokko | 27. Februar 2002 | 12. November 2006 | 2007 | BGBl III 168/2006 | |
Mazedonien | 10. September 2007 | 20. Jänner 2008 | 2008 | BGBl III 9/2008 | |
Mexiko***** | 13. April 2004 | 1. Jänner 2005 | 2006 | BGBl III 142/2004 | |
Moldau | 29. April 2004 | 1. Jänner 2005 | 2006 | BGBl III 160/2004 | |
Mongolei | 3. Juli 2003 | 1. Oktober 2004 | 2005 | BGBl III 92/2004 | |
Neuseeland | 21. September 2006 | 1. Dezember 2007 | 2008 | BGBl III 127/2007 deutscher Vertragstext deutscher Protokolltext | |
Nepal | 15. Dezember 2000 | 1. Jänner 2002 | 2003 | BGBl III 26/2002 | |
Niederlande***** | 1. September 1970 | 21. April 1971 | 1969 | BGBl 191/1971 idF BGBl 18/1991, BGBl III 14/2003 und BGBl III 66/2009 | VO BGBl 83/1972 |
Norwegen***** | 28. November 1995 | 1. Dezember 1996 | 1997 | BGBl III 1/1997 idF BGBl III 181/2006 | |
Pakistan | 6. Juli 1970 | 29. Juni 1971 | 1968 | BGBl 297/1971 | |
Pakistan | 4. August 2005 | 1. Juni 2007 | 2008 | BGBl III 49/2007 | |
Philippinen | 9. April 1981 | 1. April 1982 | 1983 | BGBl 107/1982 | |
Polen | 13. Jänner 2004 | 1. April 2005 | 2006 | BGBl III 12/2005 idF BGBl III 161/2008 | |
Portugal | 29. Dezember 1970 | 27. Februar 1972 | 1973 | BGBl 85/1972 | VO BGBl 469/1975 |
Rumänien | 30. März 2005 | 1. Februar 2006 | 2007 | BGBl III 29/2006 | |
Russland | 13. April 2000 | 30. Dezember 2002 | 2003 | BGBl III 10/2003 | |
San Marino***** | 24. November 2004 | 1. Dezember 2005 | 2006 | BGBl III 208/2005 | |
Saudi Arabien | 19. März 2006 | 1. Juni 2007 | 2008 | BGBl III 62/2007 | |
Schweden | 14. Mai 1959 | 29. Dezember 1959 | 1959 | BGBl 39/1960 idF BGBl 341/1970, BGBl 132/1993 und BGBl 75/2007 | Vereinbarung BGBl 298/1972 |
Schweiz***** | 30. Jänner 1974 | 4. Dezember 1974 | 1975 | BGBl 64/1975 idF BGBl 161/1995, BGBl III 204/2001 und BGBl III 22/2007 | Vereinbarung BGBl 65/1975 |
Singapur***** | 30. November 2001 | 22. Oktober 2002 | 2003 | BGBl III 248/2002 | |
Slowakei** | |||||
Slowenien | 1. Oktober 1997 | 1. Februar 1999 | 1999 | BGBl III 4/1999 idF BGBl III 126/2007 | |
Spanien | 20. Dezember 1966 | 1. Jänner 1968 | 1968 | BGBl 395/1967 idF BGBl 709/1995 | VO BGBl 266/1973 |
Südafrika | 4. März 1996 | 6. Februar 1997 | 1997/1998 | BGBl III 40/1997 | |
Syrien | 3. März 2009 | noch offen | |||
Tadschikistan*** | |||||
Thailand | 8. Mai 1985 | 1. Juli 1986 | 1987 | BGBl 263/1986 | |
Tschechische Republik** | 8. Juni 2006 | 22. März 2007 | 2008 | BGBl III 39/2007 | |
Tunesien | 23. Juni 1977 | 4. September 1978 | 1979 | BGBl 516/1978 | |
Türkei | 3. November 1970 | 24. September 1973 | 1974 | BGBl 595/1973 | |
Türkei | 28. März 2008 | 1. Oktober 2009 | 2010 | BGBl III 96/2009 deutscher Vertragstext | |
Turkmenistan*** | |||||
UdSSR*** | 10. April 1981 | 1. Oktober 1982 | 1979 | BGBl 411/1982 | |
Ukraine | 16. Oktober 1997 | 20. Mai 1999 | 2000 | BGBl III 113/1999 | |
Ungarn | 25. Februar 1975 | 9. Februar 1976 | 1976 | BGBl 52/1976 | VO BGBl 101/1978 |
USA | 31. Mai 1996 | 1. Februar 1998 | 1998/2000 | BGBl III 6/1998 | |
Usbekistan | 14. Juni 2000 | 1. August 2001 | 2002 | BGBl III 150/2001 | |
Venezuela | 12. Mai 2006 | 17. März 2007 | 2008 | BGBl III 33/2007 | |
Vereinigte Arabische Emirate | 22. September 2003 | 1. September 2004 | 2005 | BGBl III 88/2004 | |
Vietnam | 2. Juni 2008 | noch offen | |||
Weißrussland | 16. Mai 2001 | 9. März 2002 | 2003 | BGBl III 69/2002 | |
Zypern | 20. März 1990 | 1. Jänner 1991 | 1991 | BGBl 709/1990 |
* Details zum Anwendungszeitpunkt sind den Bestimmungen des jeweiligen DBA zu entnehmen.
** Das DBA CSSR ist bis zum Abschluss eines eigenen DBAs weiterhin im Verhältnis zur Slowakei und zur Tschechischen Republik anwendbar.
*** Das DBA UdSSR ist bis zum Abschluss eines eigenen DBAs weiterhin im Verhältnis zu Georgien, Tadschikistan und Turkmenistan anwendbar.
**** Ein Abänderungsprotokoll wurde unterzeichnet ist aber noch nicht in Kraft getreten.
***** Ein dem neuen OECD-Standard betreffen Transparenz und Amtshilfe folgendes Abänderungsprotokoll wurde unterzeichnet, ist aber noch nicht in Kraft getreten.
Liste der österreichischen Doppelbesteuerungsabkommen auf dem Gebiet der Erbschafts- und Schenkungssteuern:
Land | Unterzeichnung | Inkrafttreten | Anwendbar ab | BGBl Nr. |
---|---|---|---|---|
Deutschland(ErbSt) gekündigt Übergangsabkommen bis zum Auslaufen der ErbSt wurde unterzeichnet | 4. Oktober 1954 | 7. September 1955 | 7. September 1955 bis 31. Dezember 2007 | BGBl 220/1955 idF BGBl III 125/2004 |
Frankreich (ErbSt, SchenkSt) | 26. März 1993 | 1. September 1994 | 1. September 1994 | BGBl 614/1994 |
Liechtenstein (ErbSt) | 7. Dezember 1955 | 26. September 1956 | 1956 | BGBl 214/1956 idF BGBl 325/1968 |
Niederlande (ErbSt, SchenkSt) | 26. November 2001 | 1. Jänner 2003 | 2003 | BGBl III 13/2003 |
Schweden (ErbSt) | 21. November 1962 | 10. Juni 1963 | 10. Juni 1963 | BGBl 212/1963 |
Schweiz (ErbSt) | 30. Jänner 1976 | 4. Dezember 1974 | 1975 | BGBl 63/1975 |
Tschechische Republik (ErbSt, SchenkSt) | 19. September 1996 | 1. März 2000 | 1. März 2000 | BGBl III 17/2000 |
Ungarn (ErbSt) | 25. Februar 1975 | 9. Februar 1976 | 9. Februar 1976 | BGBl 51/1976 |
USA (ErbSt, SchenkSt) | 21. Juni 1982 | 1. Juli 1983 | 1. Juli 1983 | BGBl 269/1983 |
Liste der österreichischen Abkommen über den Auskunftsaustausch in Steuersachen
Land | Unterzeichnung | Inkrafttreten | Anwendbar ab | BGBl Nr. |
---|---|---|---|---|
Andorra | 17.09.2009 | offen | offen | offen |
Gibraltar | 17.09.2009 | offen | offen | offen |
Monaco | 15.09.2009 | offen | offen | offen |
St. Vincent & die Grenadinen |
-Betriebsstättenbegriff analog 5 DBA:
Der steuerliche Betriebsstättenbegriff ist in den Doppelbesteuerungsabkommen legal definiert:
Artikel XX DBA:
- Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Betriebstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, in der die Tätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.
- Der Ausdruck „Betriebstätte“ umfasst insbesondere:
- einen Ort der Leitung,
- eine Zweigniederlassung,
- eine Geschäftsstelle,
- eine Fabrikationsstätte,
- eine Werkstätte,
- ein Bergwerk, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung von Bodenschätzen,
- eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer zwölf Monate überschreitet.
- Als Betriebstätten gelten nicht:
- Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;
- Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;
- Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;
- eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;
- eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen zu werben, Informationen zu erteilen, wissenschaftliche Forschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen.
- Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des Absatzes 5 – in einem Vertragstaat für ein Unternehmen des anderen Vertragstaates tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat gelegene Betriebstätte als gegeben, wenn die Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen, und die Vollmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei denn, daß sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf vonGütern oder Waren für das Unternehmen beschränkt.
- Ein Unternehmen eines Vertragstaates wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Betriebstätte in dem anderen Vertragstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln. Allein dadurch, daß eine in einem Vertragstaat ansässige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem anderen Vertragstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebstätte oder in anderer Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird eine der beiden Gesellschaften nicht zur Betriebstätte der anderen.
Mithin:
-Eine Produktionsstätte, eine Stätte zur Ausbeutung von Bodenschätzen oder eine Bauausführung länger als 9-12 Monate (in den DBAs unterschiedlich), löst immer eine Betriebsstätte im Sitzstaat der Gesellschaft aus. Ansonsten definiert sich das Vorliegen einer steuerlichen Betriebsstätte über „Den Ort der geschäftlichen Oberleitung“:
-Entweder Sie-oder ein Beauftragter- verlagert ihren gewöhnlichen Aufenthalt in den Sitzstaat der Auslandsgesellschaft tritt selbst als Geschäftsführer der Gesellschaft auf ODER
-der österreichische Geschäftsführer der Auslandsgesellschaft weist nach, dass er sich im Rahmen der notwendigen Leitungsaufgaben gewöhnlich im Sitzstaat aufhält, um diese Leitungsaufgaben wahrzunehmen (funktioniert natürlich nicht bei notwendigen Tagesentscheidungen) ODER
-unsere Kanzlei im Ausland (Sitzstaat der Gesellschaft) stellt einen Treuhand- oder angestellten Direktor.